Steuerbonus für energetische Sanierung: Bei Miteigentum zählt die Quote, nicht die Rechnung

Worum es bei § 35c EStG geht

Wer sein eigenes, selbst bewohntes Haus energetisch saniert, kann die Kosten teilweise direkt von der Steuer abziehen. § 35c des Einkommensteuergesetzes sieht dafür 7 Prozent der Aufwendungen im Jahr des Abschlusses und im Folgejahr vor (höchstens je 14.000 Euro) sowie 6 Prozent im dritten Jahr (höchstens 12.000 Euro). Zusammen sind das 20 Prozent und maximal 40.000 Euro je begünstigtem Objekt.

Begünstigt sind unter anderem die Dämmung von Wänden, Dachflächen und Geschossdecken, neue Fenster und Außentüren, Lüftungs- und Heizungsanlagen, digitale Systeme zur Verbrauchsoptimierung sowie die Optimierung bestehender Heizungen. Das Gebäude muss bei Durchführung der Maßnahme älter als zehn Jahre sein und im jeweiligen Kalenderjahr ausschließlich zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden.

Der Fall vor dem Finanzgericht Münster

Ein Mann war zu einem Viertel Miteigentümer eines Zweifamilienhauses. Er bewohnte mit seiner Familie das Erdgeschoss und damit rund zwei Drittel der Wohnfläche; im Obergeschoss lebte die Schwiegermutter. Eine Mini-Kraft-Wärme-Kopplungsanlage bezahlte er vollständig aus eigener Tasche und beantragte den vollen Steuerbonus. Das Finanzamt gewährte ihn zunächst, kürzte ihn später aber auf 25 Prozent — entsprechend dem Miteigentumsanteil.

Das Finanzgericht Münster wies die dagegen gerichtete Klage ab. Maßgeblich sei der Miteigentumsanteil, nicht die tatsächliche Kostentragung und auch nicht die selbst genutzte Wohnfläche. Das Gericht verwies darauf, dass der Gesetzgeber in § 35c Abs. 6 EStG eine eigene Regelung für mehrere Eigentümer getroffen hat: Die Ermäßigung kann für ein Objekt insgesamt nur einmal in Anspruch genommen werden. Gefördert werden solle die Sanierung der eigenen, nicht einer fremden Immobilie; für den Ausgleich unter den Eigentümern gebe es zivilrechtliche Wege.

Was das für Eigentümer konkret bedeutet

Erbengemeinschaften und Übertragungen in der Familie

Genau hier wird es praktisch. Wenn drei Geschwister ein Elternhaus erben, eines davon einzieht und die neue Heizung allein bezahlt, wirkt sich das steuerlich nur zu einem Drittel aus. Dasselbe gilt nach vorweggenommener Erbfolge, wenn Eltern sich Anteile zurückbehalten haben. Die Quote im Grundbuch entscheidet — und die stimmt nach solchen Übertragungen häufig nicht mehr mit dem überein, wer im Haus wohnt und wer zahlt.

Paare mit ungleichen Anteilen

Auch bei Paaren fallen Eigentumsquote und Zahlung oft auseinander, etwa wenn nur eine Person die Sanierung finanziert. Bei zusammen veranlagten Eheleuten relativiert sich das, weil beide Anteile in derselben Erklärung zusammenlaufen. Bei unverheirateten Paaren oder getrennter Veranlagung dagegen nicht: Dort bleibt jeder auf seiner Quote sitzen.

Diese Formalien prüft das Finanzamt ohnehin

• Fachunternehmen und Bescheinigung: Die Maßnahme muss von einem Fachunternehmen ausgeführt sein, das eine Bescheinigung nach amtlich vorgeschriebenem Muster ausstellt. Ohne sie gibt es keinen Bonus.
• Rechnung in deutscher Sprache: Sie muss die energetischen Maßnahmen, die Arbeitsleistung und die Adresse des Objekts ausweisen.
• Keine Barzahlung: Der Betrag muss auf das Konto des Leistungserbringers überwiesen worden sein.
• Keine Doppelförderung: Zinsverbilligte Darlehen, steuerfreie Zuschüsse, § 10f EStG oder der Handwerkerbonus nach § 35a EStG schließen die Ermäßigung für dieselbe Maßnahme aus.
• Energieberater: Dessen Kosten zählen mit — und werden sogar zu 50 Prozent angesetzt, wenn er vom BAFA zugelassen ist und die Maßnahme planerisch begleitet oder beaufsichtigt hat.

In Gütersloh und im übrigen Ostwestfalen-Lippe betrifft das viele Bestandsgebäude aus den 1960er- bis 1980er-Jahren, die gerade in der zweiten Generation stehen. Dort ist geteiltes Eigentum eher die Regel als die Ausnahme — und der Steuerbonus damit selten in voller Höhe zu holen.

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